保利聯(lián)合化工控股集團股份有限公司

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法

第一章  總 則

第一條　為規(guī)范保利聯(lián)合化工控股集團股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則》（國資發(fā)評價〔2005〕67號）《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合保利聯(lián)合實際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于各級公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理工作，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計核算按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條　本辦法所稱“保利聯(lián)合”是指保利聯(lián)合化工控股集團股份有限公司總部；“各級公司”是指保利聯(lián)合及各級子公司；“子公司”是指保利聯(lián)合直接或間接全資、控股或?qū)嶋H控制的子公司。

第四條　本辦法所稱資產(chǎn)包括存貨、金融工具（不含以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下同）、長期股權(quán)投資、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、商譽等。

第五條　各級公司應(yīng)當(dāng)合理計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得計提秘密準(zhǔn)備，也不得少提減值準(zhǔn)備。

第二章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理工作職責(zé)

第六條　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回和財務(wù)核銷。保利聯(lián)合財務(wù)管理中心是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的歸口管理部門，負責(zé)各主要子公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回的備案資料匯總申報工作，規(guī)定限額內(nèi)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審批工作，大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策變更匯總申報工作。

第七條　各級公司財務(wù)部門是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的歸口管理部門，主要職責(zé)包括：

（一）組織各資產(chǎn)管理部門對其管理資產(chǎn)進行減值測試，計算可變現(xiàn)凈值或可收回金額。

（二）審核各資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回、核銷相關(guān)資料，履行相關(guān)審批程序。

（三）對經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回、財務(wù)核銷等事項進行會計處理和財務(wù)分析。

第八條　各級公司應(yīng)當(dāng)明確各項資產(chǎn)的責(zé)任管理部門。各級公司的資產(chǎn)管理部門對各項資產(chǎn)的安全性、完整性負責(zé)，主要職責(zé)包括：

（一）對其管理資產(chǎn)的減值情況進行定期檢查，存在減值跡象時，會同財務(wù)部門進行減值測試，計算可變現(xiàn)凈值或可收回金額。

（二）提供資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回相關(guān)支撐性材料和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷合法、有效證據(jù)，并配合履行審批程序。

第三章  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回

第九條　各級公司原則上應(yīng)在每個資產(chǎn)負債表日對相關(guān)資產(chǎn)是否存在重大減值跡象進行判斷。對于存在重大減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進行減值測試，減值測試底稿需要書面留存。

第十條　各級公司原則上應(yīng)當(dāng)在每個季度末對按賬齡法計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及存在重大減值跡象的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行會計確認。其他采用單項判斷計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可在年末進行會計確認。

第十一條　各級子公司不得隨意變更資產(chǎn)減值會計政策，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)保利聯(lián)合審批；各級子公司不得隨意變更資產(chǎn)減值會計估計方式，確需變更的應(yīng)當(dāng)經(jīng)保利聯(lián)合備案。

第十二條　對于單獨進行減值測試且當(dāng)年計提減值準(zhǔn)備金額達到或超過本公司凈資產(chǎn)5%的，以及因減值跡象消失導(dǎo)致轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對當(dāng)年利潤產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）責(zé)任部門提出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回申請，并附專項報告說明情況，逐筆逐項提供證據(jù)。

（二）財務(wù)部門匯總各責(zé)任部門的申請和證據(jù)，牽頭組織內(nèi)部審計、紀(jì)檢、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回進行審核，提出審核意見。

（三）各級子公司年度單項計提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達到或超過凈資產(chǎn)5%（凈資產(chǎn)為負數(shù)的以其絕對值計算），應(yīng)履行其內(nèi)部決策程序。

（四）保利聯(lián)合合并減值準(zhǔn)備計提超過凈資產(chǎn)10%（含），應(yīng)履行相關(guān)程序后提交董事會審批。

（五）財務(wù)部門根據(jù)會議決策文件，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回。

第十三條　各級公司年度計提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要會計師事務(wù)所進行審計鑒證。對于單獨進行減值測試且當(dāng)年計提減值準(zhǔn)備金額達到或超過本公司凈資產(chǎn)5%的（凈資產(chǎn)為負數(shù)的以其絕對值計算），應(yīng)當(dāng)聘請中介機構(gòu)出具專項鑒證報告或評估報告或其他證明材料。其他情況計提減值的，可以合并至年度財務(wù)決算報告中發(fā)表審計鑒證意見。

第十四條　各級子公司應(yīng)當(dāng)于每年末匯總資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回情況并說明原因，逐級報上一級企業(yè)備案。

第十五條　長期股權(quán)投資、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和商譽的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。以前年度計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等時，方可予以轉(zhuǎn)出。

 第四章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷

第十六條　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷以資產(chǎn)的事實損失為前提。資產(chǎn)的事實損失，是指已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)，表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益流入。

第十七條　各級公司應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)事實損失認真清查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，方可進行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷。商譽的資產(chǎn)減值損失不得進行財務(wù)核銷。

第十八條　各級公司確認應(yīng)收款項損失應(yīng)當(dāng)取得以下財務(wù)核銷證據(jù)。

應(yīng)收款項損失，指確實無法收回的金融資產(chǎn)中應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等），各級公司發(fā)生應(yīng)收款項損失，依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明。

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）與債務(wù)單位（人）進行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。

（七）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件。

（八）清欠收入不足以彌補清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及本公司董事會會議批準(zhǔn)的會議紀(jì)要，未設(shè)立董事會的公司由總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)的會議紀(jì)要。

（九）其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第十九條　各級公司確認投資損失應(yīng)當(dāng)取得以下財務(wù)核銷證據(jù)。

投資損失，指金融資產(chǎn)（不含應(yīng)收款項）和長期股權(quán)投資造成的損失，各級公司發(fā)生投資損失，依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：

（一）上市流通的金融資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。

（二）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。

（三）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明。

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。

（六）其他足以證明該金融資產(chǎn)或長期股權(quán)投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。

第二十條　各級公司確認實物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得以下財務(wù)核銷證據(jù)。

實物資產(chǎn)損失，指各種有形資產(chǎn)（包括存貨、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等）發(fā)生盤虧或因報廢、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)而失去價值造成的損失，各級公司發(fā)生實物資產(chǎn)損失，依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：

（一）發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責(zé)任部門的審定意見書。

（二）報廢、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明。

（三）因故停建或被強令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明。

（四）自然災(zāi)害等不可抗力因素，應(yīng)當(dāng)取得氣象、消防等部門出具的受災(zāi)日氣象報告和受災(zāi)情況證明，以及保險理賠資料。

（五）對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明。

（六）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定、終止執(zhí)行、調(diào)查公司報告或律師出具的法律意見書證明無可執(zhí)行財產(chǎn)等法律文件。

（七）應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進賬單。

（八）抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明。

（九）其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)和在建工程確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第二十一條　各級公司確認無形資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得以下財務(wù)核銷證據(jù)。

各級公司發(fā)生無形資產(chǎn)損失，依據(jù)下列證據(jù)進行財務(wù)核銷：

（一）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告。

（二）已超過法律保護期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護的合法、有效證明。

（三）其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。

第二十二條　各級子公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷時，由各主要子公司履行內(nèi)部審批程序后報保利聯(lián)合履行相關(guān)程序。

第二十三條　各主要子公司向保利聯(lián)合報備的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況相關(guān)表單和文字報告，對核銷資產(chǎn)的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等進行詳細說明。

（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認為事實損失的財務(wù)核銷證據(jù)、董事會會議紀(jì)要、內(nèi)部批復(fù)文件、資產(chǎn)損失的責(zé)任認定和責(zé)任追究情況。

（三）會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明（涉及國家秘密、商業(yè)秘密等不適宜由會計師事務(wù)所出具的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)出具）。

（四）其他必要或相關(guān)材料。

第二十四條　公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者核銷資產(chǎn)，對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的比例達到10%以上且絕對金額超過100萬元的，應(yīng)當(dāng)及時披露。

第五章  附 則

第二十五條　各級公司在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回及財務(wù)核銷過程中，未履行本辦法規(guī)定的審批程序或未取得確鑿、合法、有效證據(jù)，弄虛作假，擅自處置的，保利聯(lián)合責(zé)令予以糾正，并對相關(guān)子公司給予通報批評；違反國家有關(guān)法律法規(guī)，情節(jié)嚴重，造成公司資產(chǎn)流失的，追究企業(yè)負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機關(guān)處理。

第二十六條　本辦法由保利聯(lián)合財務(wù)管理中心負責(zé)解釋。

第二十七條　國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定對本辦法涉及事項有不同要求的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條　本辦法自印發(fā)之日起施行，原《保利聯(lián)合化工控股集團股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計核算管理辦法》及《保利聯(lián)合化工控股集團股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法》同時廢止。

                                2024年12月